本试卷共5道题，请任选4道在答题卡指定位置作答。每题25分，满分100分。若作答题目数量超过4道，则以试卷中顺序在前的4道题赋分，第5题不给分。

　　XX集团审计部于2023年4月派出审计组，对其子公司H公司2022年度财务报表审计业务进行年报预审，审计组在对H公司与1-10月报表相关的内部控制进行控制测试时，了解到H公司采购与付款循环中的控制活动包括以下内容。

　　(1) 对需要购买的已经列入机器配件清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入机器配件清单的项目由相关需求部门填写请购单，请购单统一由采购部主管W签字批准。

　　(2)公司规定采购金额在10万元以下的，由采购部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准。由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

　　(3)采购完成后皇冠·体育app，由采购部指定采购部业务人员进行验收，检查机器配件有无损坏后，比较所收商品与订购单要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，并编制一式多联的未连续编号的验收单。

　　(4)物资验收后，由验收部通知加工车间主管甲，将机器配件转运到生产车间的物资存放点，车间物资管理员乙清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量，并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。

　　(5) 应付凭单部核对验收单和采购订单，编制预先连续编号的付款凭单。财务部在接到经应付凭单部审核的上述单证和付款凭单后，由财务人员丙负责登记备件采购业务，丙根据验收部送交的验收单和卖方，分别登记配件明细账和应付账款明细账，并据以填制付款凭单，交现金出纳员付款。

　　(6)月末，在核对连续编号的验收单和采购订单后，应付凭单部对相关配件数量和采购成本进行汇总。应付凭单部对已经验收但尚未收到供应商的配件编制清单，财务部据此将相关配件暂估入账。

　　（一）请指出H公司采购与付款循环内部控制是否存在缺陷，分析可能导致的错报并提出内部完善建议。

　　2023年1月至3月，A市审计局审计组对该市财政总预算会计进行审计时发现，该市财政局2022年年初收到土地出让金2200万元，其分录为:

　　与此同时，该市下属民政局于2022年10月向财政申请借入200万元用于灾民救济的资金，此笔资金在年初预算时未列入计划，也没有同时算作临时借入，11月转为支出，其分录为:

　　XX省H自来水厂是XX省某市新建的一项市政基础设施工程，建设期3年，项目总投资11493.56万元。其中，市政府筹集4500万元，市公用局和市自来水公司集资解决6993.56万元。项目正在建设中，审计人员在对该项目实行财务收支审计中，发现如下问题：概算总投资缺口3557.91万元，其中，概算漏项，少列投资874.69万元，计算错误，少计333.4万元，实际材料设备涨价和扣除涨价预备费后增加投资2349.82万元，三项合计3557.91万元。财务核算不规范，建设单位将生产工人培训费用1.2万元，计入待摊投资。

　　建设单位为了工程管理方便，购买了一辆25万元的小轿车为管理人员使用，假设小轿车使用年限为10年，该费用一次全部计入建设单位管理费用。通过现场调查发现计入设备投资完成额的需要安装的部分设备安装图纸短缺和遗漏，该部门设备的成本为500万元。

　　2023年3月，某审计机关派出审计组，对国有企业P集团公司（以下简称“P公司”）2022年度财务报表进行审计，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

　　（1）P公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计组认为皇冠·体育全站，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。

　　（2）审计组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对P公司2022年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。P公司2022年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

　　（3）审计组负责填写询证函信息，P公司业务员负责填写询证函信封。审计组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。

　　（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。P公司的财务人员说是在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至审计组。审计组认为该解释合理，不必实施进一步审计程序。

　　（5）审计组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电线）P公司管理层拒绝审计组向客户丁公司寄发询证函。

　　2023年2月，D单位负责人许某离任，市审计局在组织人事部门的委托下，对许某实施了离任经济责任审计。D单位是某市财政部门下属事业机构，其经费来源全部为财政拨付。

　　1、审计人员审计时发现在“经费支出一一基本支出(日常公用经费支出——维修费”科目中有一笔列支了办公楼改扩建工程费支出230万元，后附工程结算单和。经查证这笔支出属于基建项目，必须经财政部批准后才能实施，D单位为隐瞒基建工程，将基建工程作为普通维修费支出。

　　2、经过仔细研究D单位办公会议纪要，发现许某主持了一次会议讨论办公楼改扩建事宜，领导班子多数人不同意，认为2019年办公楼刚竣工投入使用，没有必要改扩建。而许某坚持进行办公楼改扩建。